Как уменьшить сумму налога в рамках УСН и стоимость патента на размер страховых взносов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8971@ ‛О порядке уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и стоимости патента на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов, а также уплаты индивидуальным предпринимателем сумм налога на доходы физических лиц с доходов наемных работников».

ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить (но не более чем на 50%) суммы налога (авансовые платежи) на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также на следующие страховые взносы. Это платежи на обязательное пенсионное, социальное (в связи с материнством, нетрудоспособностью, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и медицинское страхование.

Налог (авансовые платежи) вносится по месту жительства предпринимателя.

Если одновременно с деятельностью, в отношении которой применяется УСН, ИП осуществляет иную деятельность на основе патента, он ведет налоговый учет отдельно по каждому основанию. Кроме того, в таком случае отдельно учитываются суммы страховых взносов, уплачиваемые за работников, привлеченных к деятельности, в отношении которой применяется УСН, и той, которая осуществляется на основе патента.

Если расходы на страховые взносы (в том числе за себя) невозможно разделить между видами предпринимательской деятельности, суммы этих взносов распределяются пропорционально доходам, полученным от соответствующих видов деятельности.

Налогоплательщики УСН на основе патента могут уменьшать его стоимость на страховые взносы (после оплаты 1/3 стоимости патента, при оплате оставшейся ее части).

Если налогоплательщик имеет несколько патентов, он должен вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из таких видов деятельности. Раздельный учет должен производиться и по суммам страховых взносов. Если это невозможно, страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных ИП от деятельности по каждому патенту.

Вместе с тем, имея 2 патента — по месту жительства и в другом регионе, ИП может уменьшить стоимость каждого из них (но не более чем на 50%) на сумму страховых взносов, внесенных за себя и наемных работников в связи с осуществлением деятельности на основе патента, в части, распределенной пропорционально доле доходов.

Разъяснено, в какие бюджеты следует перечислять НДФЛ, удержанный ИП как налоговым агентом, если он состоит на учете в разных налоговых органах.